Податковий тягар в економіці. Розподіл податкового тягаря

Податковий тягар в Росії - комплексний показник, що відображає вплив платежів, що вносяться до бюджету, на господарську діяльність держави в цілому і окремих громадян зокрема. Він визначається, як частка від доходів. Далі розглянемо докладніше, як здійснюється розподіл податкового тягаря. податковий тягар

Загальні відомості

Величина податкового тягаря - це відношення суми відрахувань, які взяті за певний період, до доходів, отриманих за цей же час. Результат виражається у відсотках. Податковий тягар економіки розглядалося у праці Сміта в 18 столітті. У своєму "Дослідженні природи і причини багатства" автор вказував на найважливішу залежність між обсягом платіжного навантаження і надходженням грошей до бюджету країни. Зниження податкового тягаря вигідно державі. У цьому випадку воно виграє більше, ніж при посиленні навантаження на платників. Надмірне податкове навантаження не дозволяє утворитися вільним засобам, з яких також може бути отриманий дохід і виплачені збори до бюджету.

дослідження вчених

Фахівці досить серйозно вивчали проблему впливу податків на економіку і якість життя населення. Вчені намагалися визначити обґрунтовану межу відрахувань, провести кількісну оцінку показника навантаження. Ф. Юсти, який досліджував податковий тягар вперше, визначив його як співвідношення між національним доходом і бюджетом. При цьому дослідник вказував на необхідну межу навантаження. Зокрема, він говорив, що відрахування до бюджету не повинні бути більше 1/6 від національного прибутку. Визначення навантаження здійснювалося дослідниками емпірично, оскільки необхідних методик обчислення не було. зниження податкового тягаряЗбільшення податкового тягаря було обумовлено початком Першої світової. З`явилася необхідність визначення обсягу репараційних відрахувань. У зв`язку з цим були розроблені методики, за допомогою яких повинен був здійснюватися розрахунок податкового тягаря. Слід зазначити, що вони відрізнялися слабкістю бази і безпосередній техніки обчислення. Проте, їх роль полягала в тому, що вони сформували основу для подальших розробок зміни обсягу навантаження на платників.

аспекти обчислення

Податковий тягар відображає співвідношення платежів, що надійшли до бюджету до сформованого ВВП. Суть цього показника полягає в оцінці частки валового продукту, перерозподіленої допомогою відрахувань. Рівень податкового тягаря на населення можна визначити формулою:

Бр = Н: Чн / Д: Чн, де:

Бр - податкове бремя-

Н - виплати, сплачені населенням (непрямі в тому числі) -

Чн - чисельність громадян-плательщіков-

Д - обсяг отриманих доходів населення.





Однак дана формула має істотний недолік. З її допомогою можна визначити з математичною точністю частку прямих і непрямих податків, які відраховуються громадянами держави як кінцевими споживачами. Ступінь навантаження на населення залежить не тільки від обсягу бюджетних вилучень. Важливе значення має і добробут громадян.

Податковий тягар підприємства

Методика встановлення навантаження на конкретну компанію полягає у визначенні співвідношення між обсягом відрахувань і отриманого доходу. Тягар працівника фактично дорівнює економічному тарифу для прибуткового податку. Цей показник застосовується для порівняння навантаження для компаній різних країн. розподіл податкового тягаря

оцінка навантаження

Використовувані в практиці методи визначення тягаря для господарських суб`єктів розрізняються тільки видами податків, які враховуються в процесі обчислення, і тим, що визнається доходом. Показник співвідношення платежів до прибутку не відображає повною мірою ступеня впливу навантаження на фінансовий стан підприємств. Це пояснюється тим, що виручка від продажу продукції не виступає в якості повноцінного джерела відрахувань. Показник прибутку не може таким бути тому, що з нього організації необхідно в першу чергу покрити вартість використаних матеріалів, амортизацію. Зіставлення податкового тягаря по різним підприємствам також не відображає точний результат. Це пов`язано з різною структурою виробничих витрат в різних галузях. З цього випливає, що економічна основа для встановлення податкового тягаря непорівнянна.

аналіз динаміки

Для його виконання необхідний показник, який відбивав би реальний і при цьому єдине джерело здійснення всіх відрахувань у позабюджетні фонди і бюджет. У зв`язку з цим податковий тягар може визначатися співвідношенням платежів і джерел. Суть однієї з діючих методик полягає в тому, що для кожної категорії платежів використовується свій показник оцінки тяжкості. Прибуток компанії виступає як загальний знаменник, до якого наводиться рівень тягаря:

Бр = Нп + Нс + Нф + Нр / Пр, де:

  • пр - прибуток, що визначається як різниця між доходом від реалізації, в яку включені непрямі відрахування, і сумою виробничих і реалізаційних витрат.
  • Нр - податки, що сплачуються з виручки.
  • Нф - відрахування, які відносять на фінансовий результат.
  • Нс - податки, що стосуються витрат обігу і виробництва.
  • нп - відрахування з прибутку.
  • бр - податковий тягар.величина податкового тягаря

Дані показники відображають ту частку прибутку, яку вилучають у підприємства у формі обов`язкових відрахувань, і співвідношення сумарного обсягу здійснених платежів і залишився після цього доходу.

ПДВ

Інший метод, за допомогою якого визначається податковий тягар, полягає у встановленні створеної і віддається державі доданої вартості. За своєю суттю вона виступає як дохід підприємства і розглядається в якості досить універсального джерела обов`язкових платежів. Цим показником виконується рівномірний розподіл податкового тягаря для різних типів виробництв. Таким чином, забезпечується порівнянність для різних господарюючих структур. Для визначення показника застосовують формулу:

Бр = Н / ДС, де:

  • Н - сума сплачених фактично податків, крім ПДФО.
  • ДС - відповідно, додана вартість.

ДС = Ам + Зп + ЄСП + ПДВ + Ак + Але + Пр, де:

  • пр - прибуток.
  • але - оборотні відрахування і платежі, які сплачуються за рахунок витрат, а також відносяться на фінансовий результат.
  • Ак - акцизи.
  • ПДВ - відрахування за доданою вартістю.
  • Сп - соціальний податок.
  • Зп - витрати з оплати праці.
  • ам - амортизація.збільшення податкового тягаря

У зв`язку з тим, що в додану вартість включені амортизаційні нарахування, реальний розмір навантаження при використанні цієї методики кілька спотворюється, що пов`язано з об`єктивними відмінностями їх частки в обсязі ДС. Так, зіставлення ступеня напруженості зобов`язань фондоемких компаній зі сфери банківських і кредитних послуг, малого підприємництва в умовах визначення податкового тягаря по даній методиці не буде абсолютно об`єктивним.

створена вартість

Цей показник застосовується для виключення впливу амортизаційних нарахувань на обсяг податкового тягаря. Створена знову вартість встановлюється їх вирахуванням з ДС. В такому випадку податковий тягар визначають за формулою:

Бр = Н / Св, при цьому:

Створена вартість = Вр + ПДВ + Ак + Дв - Рв - Моз - Ам, де

  • ам - амортизація.
  • Моз - матеріальні витрати.
  • Рм - позареалізаційні витрати.
  • дв - позареалізаційна прибуток.
  • Ак - акцизи.
  • вр - виручка, отримана від реалізації.надлишкове податкове навантаження

Переваги даного методу, як і представленого вище, полягають у тому, що з його допомогою можна порівняти тягар по конкретних підприємствах незалежно від тієї галузевої сфери, в якій вони задіяні, і по індивідуальним підприємцям. Разом з тим навантаження буде в цьому випадку визначатися щодо джерела здійснення платежів.

Категорії відрахувань і їх вплив

Зіставлення суми сплачуваних податків з обсягом балансового прибутку компанії слід вважати принципово невірним. Це пов`язано з тим, що дохід - далеко не єдине джерело відрахувань, особливо у вітчизняній господарській системі. Ряд податків, особливо мають велику фінансову значимість (акцизи, ПДВ та інші), відправляються в бюджет з тієї частки виручки компанії, за допомогою якої не формується прибуток суб`єкта, так як є надбавкою до ціни. Деякі збори відносяться на виробничі витрати та витрати звернення. Вони зменшують обсяг прибутку, до якої слід відносити податкові суми, які відраховуються підприємством. Як об`єкт оподаткування виступає фонд зарплати. У підсумку в якості джерела відрахувань виступають витрати. Виплата частини зборів здійснюється шляхом віднесення їх на фінансовий результат - за допомогою зменшення прибутку. Використання такого підходу тягне посилення навантаження. В результаті на деяких компаніях лежить надлишкове податкове навантаження. Організації ставиться більше платежів, ніж вона змогла заробити за період. У зв`язку з цим механічне зіставлення всієї суми податкових відрахувань суб`єкта з балансовим прибутком можна застосовувати як показник, що відображає ступінь навантаження.

Склад суми платежів

Питання про його визначенні виникає при використанні будь-якої з перерахованих вище методик. Передбачається, що розрахунок повинен здійснюватися з урахуванням всіх податків, що відправляються підприємством у позабюджетні фонди і в бюджет, в тому числі єдиний соціальний внесок, крім ПДФО. Останній не робить ніякого впливу на господарську діяльність конкретного суб`єкта. Однак цей податок може забезпечити працівникові конкурентоспроможну "чисту" прибуток - дохід, який залишиться після здійснення всіх платежів. податковий тягар підприємстваГосподарюючий суб`єкт по відношенню до ПДФО виступає в якості агента від держави і тільки відправляє його до бюджету. Даний податок повинен бути врахований в процесі розрахунку податкового тягаря для працівника, але не для наймача - господарюючого суб`єкта.

практична реалізація

Використання методик, перерахованих вище, показує, що жодна з них не формує об`єктивної картини ступеня напруженості фінансових зобов`язань господарюючих суб`єктів. До адекватному визначенню податкового тягаря може наблизити комбінація різних показників. Проблема оптимального навантаження на компанії має особливе значення в процесі побудови і вдосконалення системи справляння бюджетних платежів в будь-якій державі.

На закінчення

Як показує багатовікова практика формування податкових систем в державах, що відрізняються розвиненою економікою, сьогодні існують певні показники, за межами яких ефективна діяльність підприємців неможлива. З досвіду багатьох країн, вилучення у платників обов`язкових внесків 1/3 доходу являє собою ту межу, після якого починають скорочуватися заощадження та інвестиції в господарську сферу. Якщо ставки і їх кількість досягають такої риси, коли суб`єкту доводиться віддавати більше 40% прибутку, це повністю ліквідує всі стимули до розширення виробництва і прояву підприємницької ініціативи. У зв`язку з цим перед будь-якою державою стоїть завдання знайти оптимальний варіант формування навантаження, забезпечити зниження податкового тягаря. Це дозволить вивільнити кошти підприємців, які вони будуть вкладати у власне виробництво. За рахунок цього, в свою чергу, у них з`явиться новий дохід, збільшиться товарообіг. Це не тільки посилить позиції вітчизняного виробника. З нової прибутку також будуть стягуватися обов`язкові відрахування. В результаті рівномірний розподіл тягаря на суб`єктів забезпечить стабільне надходження податків.


» » Податковий тягар в економіці. Розподіл податкового тягаря